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馬紅艷:對小微企業獲得平均減稅紅利的兩點建議

作者系民建會員、商業網點建設開發中心企業監督管理委員會主任    2019年04月24日

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  近日,財稅主管部門聯合下發《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部 稅務總局、海關總署公告2019年第39號),稅務總局單獨下發《關于深化增值稅改革有關事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第14號),明確了降低增值稅稅率有關的適用范圍、出口退稅、發票開具、進項抵扣、加計抵減、留抵退稅等事關納稅人利益的重大問題。

  按照國家政策,制造業從16%降至13%,3個百分點的稅率降幅原則上應該可以使得制造業整個行業受益。國家拿出紅利分享給社會,但企業是市場化的,企業能否享受到政府改革紅利,除政策支持外還很大程度取決于企業所面臨的產品結構、市場供需關系等影響,不同行業、不同企業總體上是可以享受到減稅紅利,但相比而言,強勢企業,可以壟斷市場,具有定價權,在享受政策紅利方面占有優勢,可以得到更多改革紅利;反之,弱勢企業享受到的政策紅利空間就會減少。我國制造業中小微企業占比非常高,小微企業在市場供求關系中話語權小,一般情況下,簽訂合同時的協商價款應該是實際交付金額,由兩部分組成:一部分是貨物實際價款,一部分是增值稅稅額。現在要降的是增值稅稅額,如果小微企業是供應商,大型企業是采購商:作為弱勢群體的小微企業,因受市場供求關系制約,很有可能出現大型企業為獲取更多稅改紅利而壓低采購價格,小微企業被迫降價,小微企業按照調整稅率后供應含稅價格113元(不含稅成本100元+進項稅13元),進而使小微企業無法享受到減稅紅利。反之,如果小微企業是采購商,大型企業是供應商:大型企業為獲取更多稅改紅利抬高價格,小微企業如果按照調整稅率前采購含稅價格116元(不含稅成本100元+進項稅16元)不變,調整后企業只能取得13%增值稅專用發票,含稅價格依然是116元(不含稅成本變為102.65元,進項稅13.35元),無形之間漲了2.65%。 總之政府減稅紅利是確定了,但是市場供需關系影響紅利分配。而小微企業處于弱勢地位,難以獲得平均的紅利,有的甚至無法獲得。

  為此,建議:

  一、繼續提高《關于實施小微企業普惠性稅收減免政策的通知》中“10萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅”的增值稅免征標準。

  二、繼續調高“對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分,減按25%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅;對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分,減按50%計入應納稅所得額,按20%的稅率繳納企業所得稅”中的年應納稅所得額相關額度,根據市場測算提高相應規模,以使小微企業真正能夠享受到減稅紅利。

責任編輯:劉海梅

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